Hvis man som ægtefæller har en formue, der overstiger grænsen for, hvornår et dødsbo er skattepligtigt, kan der alligevel være mulighed for at opnå skattefritagelse for en del af formuen i forbindelse med død. Det er nemlig muligt at oprette en ægtepagt med netop det formål at opnå en sådan skattebesparelse. Skattebesparelsen kan i mange tilfælde være på over 1,4 mio. kr., og i visse tilfælde over 4,2 mio. kr.
Hvad er genstandsbestemt sumsæreje?
Genstandsbestemt sumsæreje er en form for særeje, som blev en mulighed i 2008. Anvendt rigtigt er det en form for særeje, der kan hjælpe med at minimere skat ved overførsel af formue til arvinger ved dødsfald.
Hvem kan drage fordel af genstandsbestemt sumsæreje?
For at genstandsbestemt sumsæreje skal være relevant, skal du opfylde følgende betingelser:
- Du skal være gift.
- Din samlede formue skal være så stor, at dit bo bliver skattepligtigt. Dette betyder en samlet formue på over 7 millioner kroner (2026-tal) for et ægtepar (ca. 3,5 millioner kroner per person).
- Desuden skal du eje aktiver, som der hviler en udskudt skat på, såsom kapitalandele, værdipapirer eller forretningsejendomme.
Når en person dør, skal det vurderes om dødsboet er skattepligtigt. Er dødsboet skattepligtigt, beskattes kapitalgevinst på kapitalandele i kapitalselskaber, aktier og obligationer samt fast ejendom, hvor et salg udløser avanceskat, fx udlejningsejendomme, erhvervsejendomme og byggegrunde.
Et dødsbo er skattepligtigt, hvis afdødes formue overstiger et grundbeløb på 3.563.100 kr. i 2026. Var afdøde gift ved sin død, og er der i ægteskabet udelukkende delingsformue og ingen særeje, vil afdødes bo blive skattepligtigt, hvis ægtefællernes samlede formue er over 2 x grundbeløbet – dvs. 7.126.200 kr.
Selvom afdødes formue overstiger grænsen for skattefrihed, er det alligevel en mulighed at opnå skattefrihed for en del af formuen.
Dette gøres ved, at der etableres et sumsæreje for begge ægtefæller på et beløb op til 3,5 mio. kr. i 2026.
Når en ægtefælle ved sin død efterlader sig et særbo (særeje) med aktiver og nettoformue på under grundbeløbet for skattefrihed, er særboet skattefritaget. Dette gælder, selvom den afdøde ægtefælle også efterlader sig delingsformue, når blot den længstlevende ægtefælle sidder i uskiftet bo hermed.
Afdøde kan altså opnå, at sumsærejet på 3,5 mio. kr. bliver skattefrit, så den latente skat på sumsærejet bortfalder. Hvis en aktieavance på fx 3 mio. kr. udløses i et skattefrit bo, udgør skattebesparelsen i 2026 kr. 1.248.090,00.
Særeje kan kun etableres på aktiver, man selv ejer.
Særeje kan kun etableres på aktiver, man selv ejer.
Det kan derfor blive nødvendigt at overdrage en andel af et selskab eller en aktieportefølje til sin ægtefælle. Dette for dels at opnå skattefriheden, uanset hvem af ægtefællerne, der dør først, men også for at der ikke sker en skævvridning i tilfælde af skilsmisse.
Overdragelser mellem ægtefæller kan ske uden skattemæssige eller afgiftsmæssige konsekvenser.
Få professionel rådgivning
Hos Advokatfirmaet Isaksen & Nomanni tilbyder vi rådgivning om generationsskifte og optimering af formueforhold både i levende live og ved død.
Vi kan hjælpe dig med spørgsmål om dødsboskat og boafgift og sikre at dine dispositioner er juridisk gyldige og fordelagtige for dine arvinger.